在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壯闊版圖中，小微企業(yè)以其龐大的數(shù)量和蓬勃的活力，構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)生態(tài)中不可或缺的重要部分。然而，小微企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，常面臨資金緊張、合規(guī)管理難度大等諸多挑戰(zhàn)。
近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2025 年第 17 號），則為小微企業(yè)帶來了諸多利好。
預(yù)繳環(huán)節(jié)政策調(diào)整：緩解資金壓力，增添發(fā)展底氣
節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免政策，一直是小微企業(yè)關(guān)注的稅收優(yōu)惠焦點(diǎn)。以往，該政策僅能在年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受，這使得許多小微企業(yè)在購置相關(guān)專用設(shè)備后，盡管滿心期待享受抵免優(yōu)惠，卻只能在漫長的等待中承受資金的重壓。
新政策則帶來了重大改變，明確納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)即可根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇享受專用設(shè)備抵免政策。在舊政策下，小微企業(yè)在預(yù)繳稅款時(shí)，無法享受抵免優(yōu)惠，只能按照正常的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳稅款，這使得上半年企業(yè)資金支出大幅增加，嚴(yán)重影響到原材料采購、員工工資發(fā)放等關(guān)鍵運(yùn)營環(huán)節(jié)，企業(yè)發(fā)展步伐被迫放緩。如今依據(jù)新政策，企業(yè)在購置設(shè)備的當(dāng)季，預(yù)繳稅款時(shí)就能直接抵免相應(yīng)稅額。
出口業(yè)務(wù)申報(bào)規(guī)定：規(guī)范管理，護(hù)航小微企業(yè)出海
在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代浪潮下，越來越多的小微企業(yè)積極投身國際市場，開展出口業(yè)務(wù)，尋求更廣闊的發(fā)展空間。此次《公告》對出口企業(yè)的申報(bào)要求進(jìn)行了進(jìn)一步明確，這對于有出口業(yè)務(wù)的小微企業(yè)來說，是規(guī)范，更是強(qiáng)有力的支持。
《公告》著重重申了出口企業(yè)的納稅申報(bào)義務(wù)，無論生產(chǎn)銷售企業(yè)通過自營還是委托方式出口貨物，都必須將相應(yīng)的出口收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)，并詳細(xì)申報(bào)出口收入的具體情況。新政策的明確規(guī)定，為小微企業(yè)在出口業(yè)務(wù)納稅申報(bào)方面提供了清晰的指引，讓企業(yè)能夠準(zhǔn)確明晰自身的義務(wù)，從而規(guī)范自身的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理。
對于從事代理出口業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，《公告》同樣提出了明確要求。這些企業(yè)需將出口代理費(fèi)收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)，并申報(bào)具體情況。同時(shí)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，還需附報(bào)《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，詳細(xì)提供委托方的基礎(chǔ)信息和出口金額情況。
申報(bào)表修訂：優(yōu)化申報(bào)流程，助力小微企業(yè)精準(zhǔn)申報(bào)
為更好地配合上述政策的落地執(zhí)行，《公告》對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》進(jìn)行了修訂。盡管在短期內(nèi)，小微企業(yè)可能需要一定時(shí)間來適應(yīng)這些變化，但從長遠(yuǎn)來看，修訂后的申報(bào)表將為企業(yè)的申報(bào)工作提供更明確的指引，大幅降低申報(bào)錯(cuò)誤的概率。
增加附報(bào)事項(xiàng)，提升申報(bào)精準(zhǔn)度
在新修訂的申報(bào)表中，“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息” 部分新增了 “職工薪酬”和 “出口方式”項(xiàng)目。這一變化對于小微企業(yè)意義重大，有助于稅務(wù)部門更全面地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，進(jìn)而為企業(yè)提供更具針對性、精準(zhǔn)度的稅收服務(wù)和監(jiān)管。
對于有出口業(yè)務(wù)的小微企業(yè)而言，準(zhǔn)確填報(bào) “出口方式” 項(xiàng)目，能使稅務(wù)部門清晰掌握企業(yè)的出口業(yè)務(wù)模式，從而更好地判斷企業(yè)是否符合相關(guān)出口稅收政策的條件。而“職工薪酬”項(xiàng)目的填報(bào)，在小微企業(yè)享受一些與員工相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，能提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)支持。
調(diào)整預(yù)繳稅款計(jì)算項(xiàng)目，貼合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營
參照年度納稅申報(bào)表優(yōu)化思路，新申報(bào)表依據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式，增加了“銷售費(fèi)用”、“其他收益”等項(xiàng)目。在“營業(yè)收入”項(xiàng)目下，增設(shè)了 “自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費(fèi)收入” 等項(xiàng)目，在 “投資收益” 項(xiàng)目下增加了明細(xì)行次。這些調(diào)整使得申報(bào)表的結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理，與小微企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況更加契合。
對于有出口業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，在申報(bào)營業(yè)收入時(shí)，可以清晰地分別填報(bào)自營出口收入和委托出口收入，這既有助于企業(yè)準(zhǔn)確核算出口業(yè)務(wù)的收益情況，也便于稅務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析。
新申報(bào)表增設(shè)了 “抵免所得稅額”項(xiàng)目，這與預(yù)繳環(huán)節(jié)可享受專用設(shè)備抵免政策緊密呼應(yīng)。對于符合專用設(shè)備抵免政策條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過該項(xiàng)目可直接填報(bào)抵免稅額，無需再像以往那樣，要等到匯繳環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)雜的計(jì)算和申報(bào)。這一舉措大大簡化了小微企業(yè)享受政策優(yōu)惠的流程，顯著提高了政策的可及性。
細(xì)化房地產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目，規(guī)范特殊業(yè)務(wù)申報(bào)
對于涉及房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，新申報(bào)表增加了“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項(xiàng)目。這一項(xiàng)目的增設(shè)，進(jìn)一步明確了企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入的申報(bào)要求。新政策通過明確這一項(xiàng)目，使小微企業(yè)在申報(bào)預(yù)售收入時(shí)更加清晰明了，有效避免了因申報(bào)不規(guī)范而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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實(shí)際上，在匯繳實(shí)操過程中，許多會(huì)計(jì)對于一些財(cái)稅政策的應(yīng)用并不熟練，都是因?yàn)閷?shí)操技能不過關(guān)，特別是準(zhǔn)備工作一塌糊涂，導(dǎo)致后續(xù)工作一錯(cuò)再錯(cuò)！暢捷通好會(huì)計(jì)可以自動(dòng)出具所得稅匯繳申報(bào)表，助你輕松應(yīng)對匯繳工作，更有財(cái)稅老師手把手教你匯算清繳申報(bào)，從此不再煩惱！
此次企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)政策的調(diào)整，從多個(gè)維度為小微企業(yè)帶來了積極而深刻的影響。它既緩解了小微企業(yè)的資金壓力，又規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營管理，還優(yōu)化了申報(bào)流程，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了更廣闊的空間和更堅(jiān)實(shí)的保障。
